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相信大家都已经知道了国家税务总局自2020年3月1日起开始施行《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》中的规定这个重大利好的消息了吧?

规定中明确:

2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票等抵扣凭证,无论什么原因导致逾期的,哪怕是超过了360天期限的,自2020年3月1日起都可以申报抵扣!

有朋友就要问了,那在2016年12月31日及之前的逾期发票还有没有机会呢?

其实还是有的!

这之前的逾期发票可以按国家税务总局公告2011年第50号的规定处理,能够争取享受到这个日期之前的发票抵扣政策。

不过要特别注意的是,如果是自己疏忽导致的专票逾期是不能够抵扣的

但如果是由于客观原因(像地震给埋了,洪水给冲走了等情况)造成的逾期未申报抵扣,在2016年12月13日以及之前的逾期发票经由相关部门核实审批后才能够继续抵扣进项税。

那么,哪些情形下的专票超过认证期是可以认证抵扣的呢?

01Num

因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期

02Num

增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期

03Num

有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期

04Num

买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期

05Num

由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期

06Num

国家税务总局规定的其他情形

如果是符合以上情况的逾期专票,具体要怎么进行抵扣呢?

别着急,芒果君这就为您详细解答!

发票根本没有认证抵扣

1.  2016年12月31日之前的扣税凭证,按50号文件的规定提交申请,走逾期抵扣流程

2.  2017年1月1日之后的扣税凭证,直接去发票综合服务平台去勾选,系统中会自动显示

认证了但没申报一般这种情况也是可以处理的。根据5号公告第一条规定,纳税人取得的2017年以后开具的增值税专用发票,未按期申报抵扣的原因即使不属于规定中的客观原因,是可申报抵扣的,申请人只需要填写申报表即可

但如果是2016年12月31日前取得的认证未抵扣的专票,且符合国家税务总局公告2011年第78号规定中的客观原因的,就需要走审批流程了。

经过税务机关审核批准后,发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》,企业凭《通知单》再进行申报抵扣。

在实际操作中,根据各地区税务机关管理要求不同,还需要做申报异常比对,通过后才能成功抵扣。

最后再打个总结,由于自身主观原因(比如疏忽未申报抵扣)造成的发票逾期是不能抵扣的,但是2017年之后的发票疏忽不影响,大家一定要注意看清楚发票上的日期哟!

赶快操作起来吧!

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